专访中国政法大学财税法研究中心主任施正文：留抵退税大幅改善企业现金流，政策扩围助力批发零售等行业纾困

发布时间：2025-07-06 19:56:25 来源：稗官野史网 作者：休闲

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每经编辑 陈旭 

按照政府工作报告和国务院的任施相关部署，今年退税与减税并举，留抵流政力批预计全年退税减税约2.64万亿元，退税其中增值税留抵退税1.64万亿元，改善退税资金全部直达企业。企业

自今年4月1日起，围助增值税留抵退税政策开始实施。售等纾困6月7日，专访中国政法正文财政部、大学大幅税务总局发布《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》，明确7月1日起将批发零售、住宿餐饮等七大行业新纳入留抵退税政策范围，并确定了具体适用标准。

留抵退税的原理是什么？为什么说推进留抵退税对广大市场主体是重大利好？留抵退税的进一步扩容又将带来哪些正面效应？

针对上述话题，《每日经济新闻》记者（以下简称NBD）对中国政法大学财税法研究中心主任施正文进行了专访。

留抵退税增加企业现金流

NBD：增值税留抵退税是一个相当专业的概念，我们在一线采访中了解到，即使是一些企业财务人员往往也对此不太清楚。您是否能简单向大家阐述留抵退税的原理是什么？

施正文：留抵退税的原理，与增值税计税的要求有关。

当企业的进项税额大于销项税额的时候，就存在留抵税额。因为增值税的扣税法是增值税销项税额减进项税额，采取的是税款抵扣的计税原理。

换句话说，如果销项税额减进项税额以后是正数，销项大于进项，那就是要交的税；而假如进项大于销项，减了之后是负数，就会产生留抵税额。

按照原有的做法，留抵税额是向后结转抵扣，也就是说如果未来销项大于进项，那原来留抵的进项就可以向后结转抵扣，但不能向前，也不能及时地当期退税。

这样一来就出现了一个问题：本来按照增值税原理，销项大于进项需要交税，销项等于进项那就是相减为零，自然不需要交税。但是如果进项大于销项，出现留抵税额就应该退税，这才符合增值税的原理，因为增值税是对增值额扣税，如果进项大于销项，就意味着没有增值额。

概括来说，如果留抵的税额不能及时退还，就相当于企业提前为国家预缴了税款。这样一来，企业的现金流就在一定程度上被占用。

之前的一段时间，我们出于财政收入的考虑和征管可控性的考虑，一直采取的是增值税留抵税额向后结转方式进行处理。现在，我们要回归增值税的基本原理，及时退税，这也符合国家建立现代增值税制度的要求。

由于此前有较长时间未能及时退税，部分企业出现了较多的存量留抵税额，如果把存量留抵税额一次性退完，规模会相当大。

今年我们实行的大规模留抵退税，不仅是完善增值税制度的要求，也是国家在面对经济下行压力时推出的一个减税降费重头戏。数据显示，今年截至5月中旬，国家已为企业减轻税费负担和增加现金流超过1.6万亿元。

NBD：受疫情等因素冲击，当前中小企业经营出现明显困难。在您看来，留抵退税对改善中小企业经营状况能起到哪些直观的作用？

施正文：对中小企业来说，推进留抵退税比较直观的作用就是：会立竿见影地增加企业当期现金流，因此能很好地起到助企纾困的作用。

对于扩大的现金流，企业可以用于生产，用于科技创新，各方面基础更强了，企业就能更好地应对经济下行压力，此举可谓是“雪中送炭”。

同时我们还要看到，企业扩大生产有助于安置就业、扩大投资，这对于提振宏观经济也有很大的作用。

可以说，推动增值税留抵退税是当前助企纾困的关键举措。概括来说，有关举措增加了企业现金流，激发了企业发展的活力，增强了应对经济下行的能力，有助于提升企业的信心，增强市场的预期，从而促进企业和经济回升。

政策扩围体现极强针对性

NBD：在您看来，哪类企业在推行留抵退税后会显著扩大投资规模？

施正文：之前我们提到，在留抵退税过程中，因为涉及存量退税，因此对不同的企业来说退税规模也是不一样的，有的企业留抵退税多，有的企业相对少一些，这与减税所起到的相对“平均”的效果就不太一样。

国家税务总局发布的数据显示，4月1日至5月10日，已有9138亿元留抵退税款退至149.5万户纳税人账户。从纳税人账户的规模看，覆盖面看似并不像减税措施那样大。

这也就意味着，对于留抵退税规模相对较大的企业来说，有关措施不仅能够帮助其应对短期下行压力，稳住企业的经营，而且还能为其扩大生产和扩大投资提供资金上的保障。

对于当前已经享受到留抵退税的企业来说，有关政策措施不仅有“稳”的作用，还有“扩”的作用。所以，把普惠性的减税降费措施和留抵退税组合起来使用，既可以稳定企业的经营，也可以让相当一部分企业激发活力和扩大生产。

NBD：日前国务院发布《扎实稳住经济的一揽子政策措施》中，即在已出台的制造业等行业企业的存量留抵税额全额退还、增量留抵税额按月全额退还基础上，将批发零售业等7个行业企业纳入按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额政策范围，预计新增留抵退税1420亿元。在您看来，此次扩大留抵退税规模与年初的相关措施有哪些区别？将起到什么样的作用？

施正文：年初推行的留抵退税措施，除了考虑到受疫情影响比较困难的行业和企业外，也有着眼未来经济发展长远的考量。

比如说，年初确定享受留抵退税政策的包括小微企业以及制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业和交通运输仓储和邮政业等6个行业，其中交通运输等行业受疫情影响较大，而科技业等行业相对来说同受疫情影响存在阶段性困难的行业有一定区别，这些行业享受留抵退税政策不是特别针对当前情况，而是有长远考量的因素。

而到了今年二季度，我国经济受疫情多点散发和俄乌冲突等因素影响，出现下行压力加大的情况，因此，新发布的留抵退税政策措施针对性更强，此次扩大享受留抵退税政策的范围进一步新增7个行业，其考虑就和年初确定的6个行业不一样。

比如说，这次纳入留抵退税范围的批发和零售业涉及保障供应链稳定，和生活物资的稳定供应；农、林、牧、渔业涉及稳定粮食生产和粮食安全；住宿和餐饮业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业等行业近期受疫情等因素影响比较大，部分企业处于停工停业状态，困难尤为突出。因此，此次扩大留抵退税是一个针对性较强的调控措施，和年初的考虑有所不同。

这些行业虽然看上去不像制造业等行业那样在国民经济中占比更大，但它们对稳住当前经济大盘至关重要。预计新增留抵退税1420亿元的规模，具体到这几个行业，可以在很大程度上缓解企业的困难。

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